Opmerking: Dit artikel is opgesteld onder voorbehoud van wijzigingen. Op het moment van publicatie zijn verschillende wijzigingen definitief, terwijl andere nog moeten worden aangenomen of verworpen.
Prinsjesdag bracht dit jaar weer flink wat veranderingen met zich mee. Ben je benieuwd hoe deze wijzigingen jouw organisatie raken? Van premies en loonkostenvoordelen tot de bijtelling van elektrische auto’s, er staan grote veranderingen op stapel. In dit artikel zetten we de belangrijkste punten voor je op een rij. Dit artikel is opgesteld onder voorbehoud van wijzigingen. Ten tijde van publicatie zijn enkele wijzigingen definitief, terwijl andere nog goedkeuring afwachten.
Herziening Awf-premie tot 30 uur per week
Vanaf 1 januari 2025 wordt de regeling voor de Awf-premie aangepast. Nu geldt nog dat de lage Awf-premie moet worden herzien naar de hoge premie als het aantal verloonde uren meer dan 30% afwijkt van de contracturen, bij contracten van minder dan 35 uur per week. Vanaf 2025 wordt deze drempel verlaagd naar contracten van minder dan 30 uur per week. Dit betekent een lastenverlichting voor werkgevers.
Exit Lage-inkomensvoordeel (LIV) en afbouw Loonkostenvoordeel (LKV)
Per 1 januari 2025 wordt het lage-inkomensvoordeel (LIV) afgeschaft. Dit belastingvoordeel werd oorspronkelijk geïntroduceerd om werkgevers te stimuleren werknemers met een kwetsbare positie op de arbeidsmarkt in dienst te nemen en te behouden.
Het Loonkostenvoordeel (LKV) voor oudere werknemers wordt fors afgebouwd. In 2025 daalt het voordeel van €3,05 naar €1,35 per uur. Nog opvallender is dat het vanaf 2026 volledig wordt afgeschaft voor dienstverbanden die na 1 januari 2024 zijn gestart. Voor oudere werknemers die voor 2024 in dienst zijn genomen, blijven de oude tarieven nog van kracht, maar slechts tot de maximale periode van drie jaar is verstreken. Dit kan betekenen dat de loonkosten voor oudere medewerkers in de toekomst zullen toenemen.
30%-regeling voor expats wordt versoberd
De 30%-regeling voor expats, die hen fiscaal voordeel geeft op een deel van hun inkomen, wordt strenger. Hoewel de eerder aangekondigde afbouw van de regeling is teruggedraaid, wordt het percentage van de vrijstelling in 2027 verlaagd van 30% naar 27%. Daarnaast zullen de salarisnormen en Wet normering topinkomens (WNT’s) per 2025 zoals gebruikelijk worden verhoogd. Voor de jaren 2025 en 2026 geldt voor alle ingekomen WNT’s een forfait van 30%. Neem je expats in dienst? Dan is dit een belangrijke ontwikkeling om rekening mee te houden.
Fiscale bijtelling elektrische auto van de zaak gaat omhoog
Ook de bijtelling voor een volledig elektrische auto van de zaak gaat veranderen. In 2025 blijft er een verlaagd percentage bijtelling gelden van 17% (voorheen 16%) voor elektrische auto’s met een cataloguswaarde tot €30.000. Voor bedragen daarboven geldt het reguliere tarief van 22%. Vanaf 2026 verdwijnt het verlaagde percentage volledig en geldt de 22% bijtelling voor de gehele cataloguswaarde. Ook gaan we in 2025 motorrijtuigbelasting betalen over elektrische auto’s. Hier geldt een kortingspercentage voor, maar deze wordt versneld afgebouwd.
Verhoging eindheffing afwisselend gebruikte bestelauto
Gebruik je in jouw organisatie een bestelauto die door meerdere werknemers doorlopend afwisselend gebruikt wordt? Dan krijg je te maken met een hogere eindheffing. Vanaf 1 januari 2025 gaat de vaste eindheffing omhoog van €300 naar €438. Vanaf 2026 wordt dit bedrag ook nog eens jaarlijks geïndexeerd. Dit kan gevolgen hebben voor de kosten van bedrijfsauto’s, dus neem dit mee in je budgetplanning.
Duidelijkheid over gerichte vrijstelling OV-kaarten
Vanaf 2024 zijn alle zakelijke OV-abonnementen en kortingskaarten in Nederland fiscaal vrijgesteld, ongeacht of de kaart wordt vergoed, verstrekt of ter beschikking is gesteld. Voorwaarde hierbij is dat de OV-kaart in enige mate zakelijk gebruikt wordt. Privégebruik van de OV-kaart is ook fiscaal vrijgesteld, zolang de kaart eigendom is van de werkgever. Vanaf 1 januari 2025 vervalt de eis dat het alleen om Nederlands OV moet gaan. Hierdoor zijn ook abonnementen en kortingskaarten voor buitenlands openbaar vervoer vanaf dat moment fiscaal vrijgesteld.
Beperking compensatie transitievergoeding
Vanaf 1 juli 2026 wordt de compensatie voor transitievergoedingen beperkt. Op dit moment kunnen alle werkgevers, onder voorwaarde, gecompenseerd worden voor de transitievergoeding die zij betalen aan een werknemer die uit dienst treedt, na langdurig arbeidsongeschikt te zijn. Vanaf juli 2026 geldt deze compensatie echter alleen nog voor kleine werkgevers met minder dan 25 werknemers.
Handhavingsmoratorium zzp’ers per 1 januari 2025 opgeheven
Met ingang van 1 januari 2025 wordt het handhavingsmoratorium opgeheven en gaat de Belastingdienst weer volledig handhaven op de kwalificatie van arbeidsrelaties, inclusief de aanpak van schijnzelfstandigheid. Tot die datum blijft het handhavingsmoratorium van kracht. Er geldt een overgangsperiode van 1 jaar waarin werkgevers en werkenden geen vergrijpboete krijgen, zolang ze kunnen aantonen dat ze stappen zetten tegen schijnzelfstandigheid. Dit betekent dat de Belastingdienst niet met terugwerkende kracht naheffingsaanslagen loonheffingen oplegt tot 1 januari 2025, wanneer een arbeidsrelatie met een zzp’er alsnog als (fictieve) dienstbetrekking wordt aangemerkt.
Belangrijke pensioenveranderingen per 1 januari 2025
De Wet toekomst pensioenen (Wtp) is op 1 juli 2023 in werking getreden, maar 1 januari 2025 is een belangrijke deadline. Heb je je pensioenregeling bij een pensioenfonds? Dan moeten voor die datum de arbeidsvoorwaardelijke afspraken gemaakt zijn. Ook moet er voor 1 januari 2025 een besluit worden genomen over invaren, waarbij bestaande pensioenaanspraken worden overgezet naar de nieuwe regeling.
Wat betekent dit voor jouw organisatie?
De veranderingen die zijn aangekondigd tijdens Prinsjesdag hebben grote invloed op de kosten en processen binnen je organisatie. Zorg dat je goed voorbereid bent op deze wijzigingen en bekijk waar je HR-processen moeten worden bijgesteld.
Hulp nodig bij de implementatie van deze veranderingen? Onze experts staan voor je klaar om je door deze nieuwe regelgeving te leiden. Neem vandaag nog contact met ons op!
