Werkt een van je medewerkers gedeeltelijk in het buitenland? Met de hypotax zorg je ervoor dat de werknemer er niet fiscaal op voor- of achteruit gaat omdat hij of zij in het buitenland werkt. In dit artikel lees je hoe je de hypotaxregeling toepast.
Wat is hypotax?
Hypotax is een afkorting van hypothetische tax. Hiermee wordt gedoeld op de belastingen die werknemers die gedeeltelijk in het buitenland werken, zouden moeten betalen.
Deze tax is een regeling die wordt toegepast wanneer werknemers grensoverschrijdend werken en gedeeltelijk in het buitenland belastingplichtig zijn. In het buitenland wordt er ook wel gesproken van tax equalization. Om te voorkomen dat werknemers fiscaal nadeel ondervinden van hun uitzending naar het buitenland, betaalt de werkgever de verschuldigde inkomstenbelasting in binnen- en buitenland. Maandelijks houdt de werkgever een bedrag in op het loon van de werknemer: de hypotax.
De hypotax heeft vier belangrijke doelen:
- Het hanteren van een vergelijkbare belastinggrondslag in het land van herkomst voor de expat tijdens zijn buitenlandse opdracht. Zo wordt de fiscale winst of het fiscale verlies van de gedetacheerde tot een minimum beperkt, en de belastingdruk die de gedetacheerde anders zou hebben gehad (indien hij in het land van herkomst was gebleven) zoveel mogelijk gelijkgetrokken.
- Zorgen voor goed ondernemerschap met betrekking tot de naleving van de belastingwetgeving voor de werknemer voor elke locatie waar het bedrijf opereert. Hiermee wordt het risico van de niet-naleving van de lokale wetgeving, belastingvoorschriften en wisselkoerscontroles geëlimineerd.
- Ondersteuning van de mobiliteit van een werknemer om zo te voldoen aan de internationale personeelsbehoeften van het bedrijf. Dat wil zeggen dat vanuit fiscaal oogpunt een werknemer niet gestimuleerd of ontmoedigd mag worden om buitenlandse opdrachten te aanvaarden. Dus van de ene buitenlandse opdracht naar de andere te gaan of te repatriëren (terugkeren naar het vaderland).
- Het minimaliseren van de kosten voor zover de wet en de praktijk dat toelaten.
Waarom is de hypotax (tax equalization) zo ingewikkeld?
Hoewel het idee achter de tax best logisch klinkt, maken de volgende aspecten het complex:
- De betalingen van de werkgever aan de werknemer bestaan over het algemeen niet alleen uit het reguliere salaris. Andere componenten zoals pensioenbetalingen, reiskosten en verscheidene vergoedingen worden in het gastland wellicht niet op dezelfde manier behandeld. Een eventuele herziening van het salarispakket en een grondige analyse zijn dan ook noodzakelijk.
- In de meeste gevallen houden opdrachten in dat een werknemer in meerdere landen werkt. Hierdoor kunnen er in verschillende rechtsgebieden belastingen verschuldigd zijn. Dat maakt het ingewikkelder. Zeker als de gewerkte dagen van maand tot maand verschillen in de desbetreffende landen.
- In het geval van tijdelijke opdrachten (het meest voorkomend), blijven de sociale zekerheidsbijdragen vaak verschuldigd in het land van waaruit de werknemer wordt uitgezonden. Het gastland kan deze betalingen mogelijk niet als volledig aftrekbaar of niet belastbaar beschouwen. Hierdoor kunnen zowel de complexiteit als de belastingdruk toenemen.
- Soms zijn de relevante gegevens pas beschikbaar nadat de maandelijkse loonlijst is verwerkt. Dit kan tot noodzakelijke herzieningen leiden.
Hoe pas je hypotax toe?
Wil je een hypotax-regeling invoeren voor werknemers die deels in het buitenland werken? Volg dan onderstaande stappen.
Hypotax in 6 stappen:
Hypotax wordt vaak toegepast op:
- Het basissalaris
- Bonussen
- Woonkosten
- Reiskosten
- Commissies
- Aandelenopties en andere beloningen in aandelen
- Buitenlandse belastingen
Hulp nodig bij de salarisadministratie?
Heb je een vraag over het voeren van je (internationale) salarisadministratie? Onze payrollspecialisten hebben veel ervaring met o.a. de hypotax, 30%-regelingen en salary splits. Neem vrijblijvend contact met ons op voor meer informatie over onze payroll services.
