Wanneer je je werknemers onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en/of terbeschikkingstellingen aanbiedt naast het loon, krijg je te maken met de werkkostenregeling (WKR). Zorg ervoor dat je op tijd de vrije ruimte checkt om verrassingen te voorkomen.
WKR 2024: Check je vrije ruimte en voorkom verrassingen
Het nieuwe jaar is begonnen en dat betekent dat het tijd is om de balans op te maken: blijf jij binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) of moet je eindheffing betalen? Als je in 2024 de totale vrije ruimte overschrijdt, moet je over het meerdere 80% eindheffing betalen.
De deadline voor de aangifte? Uiterlijk bij je loonaangifte over het 2e tijdvak in 2025 (februari of periode 2 bij 4-weken tijdvak).
Wat betekent dit voor jou als werkgever?
Binnen de WKR kunnen de bedragen aan vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen, die aangewezen zijn als eindheffingsloon, de vrije ruimte overschrijden. Gezien de gegeven deadline moet de WKR administratie over 2024 worden afgerond om de mogelijke eindheffing tijdig in de aangifte op te nemen.
De vrije ruimte wordt in 2024 als volgt berekend:
- Over de eerste € 400.000 van de loonsom 1,92%
- Over het restant van de loonsom 1,18%
De vrije ruimte 2025: Wat verandert er?
In 2025 gelden nieuwe percentages en is er sprake een kleine verruiming.
De vrije ruimte wordt in 2025 als volgt berekend:
- Over de eerste € 400.000 van de loonsom 2,00%
- Over het restant van de loonsom 1,18%
Voorkom verrassingen: Check de vrije ruimte op tijd voor de loonaangifte over het tweede tijdvak in 2025!
Concernregeling: Slim voordeel benutten?
Heb je een concern met meerdere onderdelen? Dan is het wellicht interessant om eindheffing op concernniveau te berekenen. Alle loonsommen worden bij elkaar opgeteld voor het bepalen van de vrije ruimte. Het concernonderdeel met de hoogste loonsom draagt de eindheffing af.
Maar let op: je kunt deze concernregeling alleen toepassen als alle onderdelen het hele jaar een concern vormden. Wil je hiervan gebruik maken? Dan moet je dit uiterlijk in je aangifte over het 2e tijdvak in 2025 regelen.
Wat is voordeliger voor jouw organisatie?
Er zijn twee manieren om de eindheffing te berekenen:
- Per BV apart – Iedere BV profiteert van de verhoogde vrije ruimte van 2% over de eerste € 400.000,- aan loonsom.
- Op concernniveau – De vrije ruimte wordt berekend over het totale loon van het concern. Dit kan voordelig zijn als er grote verschillen zijn in loonsommen tussen de BV’s. Let op: de eindheffing komt dan bij de BV met de hoogste loonsom te liggen.
Wat in jouw situatie het beste uitpakt, hangt af van de loonsommen binnen je concern. Wil je weten wat voor jullie de slimste keuze is? Onze payrollspecialisten helpen je graag met een passend advies. Neem contact met ons op en ontdek hoe je optimaal gebruik maakt van de WKR.
Download het adviesdocument
Persoons- en contactgegevens
Na het aanklikken van de ‘Aanvragen’-button zie je een Bedankt-pagina en ontvang je een bevestiging op het opgegeven e-mailadres. Lukt het niet? Stuur dan een e-mail naar info@salure.nl of bel met +31 182 543 643.
Even opfrissen: de WKR in het kort
De werkkostenregeling (WKR) werd op 1 januari 2011 ingevoerd om een overzichtelijker systeem voor vergoedingen en verstrekkingen te bieden. Van 2011 t/m 2014 konden werkgevers kiezen tussen het gebruiken van de oude vergoedingensystematiek of de WKR. Sinds 2015 moeten werkgevers verplicht de WKR gebruiken bij het aanbieden van onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan werknemers. Het is van belang dat je de voordelen die je in de WKR onder wil brengen, vooraf aanwijst. Zo voorkom je een eventuele naheffing van de Belastingdienst.
Een belangrijk deel van de werkkostenregeling is de vrije ruimte. Binnen de WKR mogen werkgevers een bepaald percentage van de totale fiscale loonsom onbelast vergoeden of verstrekken aan hun werknemers. Dit percentage wordt de vrije ruimte genoemd. Binnen deze ruimte kunnen werkgevers bijvoorbeeld kerstpakketten, bedrijfsuitjes, of andere vergoedingen aanbieden zonder dat dit als loon wordt beschouwd.
De vrije ruimte geldt per kalenderjaar en is een vaststaand percentage van de totale loonsom van de werkgever. Deze loonsom is het totaal van alle bruto beloningen voor alle werknemers, waaronder vakantietoeslagen en bonussen.
Sinds 2020 is er voor het berekenen van de vrije ruimte een tweeschijvenstelsel ingevoerd, waarbij je over de eerste € 400.000,- van de fiscale loonsom een hogere vrije ruimte mag berekenen.
In dit artikel vind je handige rekenvoorbeelden voor de vrije ruimte in de werkkostenregeling.
Slim gebruik maken van de WKR? Download dan ons gratis whitepaper:
10 tips om kosten te besparen met de salarisadministratie
Slim gebruik maken van de WKR? Download gratis het whitepaper 10 tips om kosten te besparen met de salarisadministratie. Vol handige tips en rekenvoorbeelden!
